La fiscalité automobile belge a fortement évolué. Depuis 2026, le principe est simple : les véhicules sans émission de CO₂ restent fiscalement favorisés, tandis que les véhicules émettant du CO₂ ne sont plus déductibles lorsqu’ils sont nouvellement acquis.
Une différence importante selon la date d’acquisition...
Pour les véhicules 100 % électriques ou à hydrogène, la déductibilité reste progressive :
Année d’acquisition Déductibilité
2026 100 %
2027 95 %
2028 90 %
2029 82,5 %
2030 75 %
2031 67,5 %
Le pourcentage applicable est fixé en fonction de l’année d’acquisition ou de la conclusion du contrat de leasing ou de location.
À l’inverse, pour les véhicules émettant du CO₂ acquis à partir du 1er janvier 2026, les frais ne sont plus fiscalement déductibles.
Cela concerne notamment les voitures essence, diesel et hybrides classiques.
Et les hybrides rechargeables ?
Les hybrides rechargeables (PHEV) nécessitent une distinction.
Pour une société, un PHEV émet du CO₂ et bénéficie donc d'une déductibilité de 0 % lorsqu’il est acquis à partir de 2026.
Pour un indépendant en personne physique, un régime spécifique subsiste pour certains PHEV. Le traitement dépend notamment des émissions de CO₂ et de la nature des frais concernés.
Le régime des PHEV doit donc être analysé au cas par cas avant l’achat.
Société et indépendant : des règles largement harmonisées
La réforme a rapproché les règles applicables aux sociétés et aux personnes physiques.
Pour les véhicules acquis à partir de 2026 :
Véhicule Société Indépendant – personne physique
Électrique / hydrogène 100 % en 2026, 95 % en 2027 Même régime
Essence / diesel 0 % 0 %
Hybride classique 0 % 0 %
PHEV 0 % Régime spécifique
Certaines situations anciennes restent toutefois soumises à des règles transitoires. Par exemple, à l’IPP, les véhicules acquis avant le 1er janvier 2018 bénéficient encore d’une protection minimale de déductibilité.
Les véhicules acquis avant 2026
Les véhicules émettant du CO₂ acquis entre le 1er juillet 2023 et le 31 décembre 2025 suivent encore un régime transitoire :
Année Déductibilité maximale
2025 75 %
2026 50 %
2027 25 %
À partir de 2028 0 %
Ne pas confondre déductibilité et TVA
La déductibilité fiscale des frais de voiture et la récupération de la TVA sont deux mécanismes distincts.
Une voiture peut ainsi être fiscalement déductible à 100 % sans que la TVA soit automatiquement récupérable à 100 %. La récupération de TVA dépend notamment de l’utilisation professionnelle du véhicule.
Et l’avantage de toute nature ?
Lorsqu’une voiture de société est également utilisée à titre privé, un avantage de toute nature (ATN) est imposable.
Le calcul tient notamment compte de la valeur catalogue et des émissions de CO₂. À valeur catalogue identique, une voiture électrique entraîne généralement un ATN plus faible qu’une voiture thermique, grâce à son traitement CO₂ plus favorable.
